Какой заработок входит в расчет отпускных. Расчет отпускных

Общий порядок расчета среднего заработка установлен статьей 139 Трудового кодекса. Она предусматривает, что в расчете участвуют все определенные системой оплаты труда виды выплат. Их источник (чистая прибыль, прочие расходы, затраты по текущим видам деятельности) значения не имеет.

Среднюю зарплату определяют исходя из фактически начисленной заработной платы и фактически отработанного сотрудником времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за ним сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно). Особенности расчета среднего заработка установлены Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы ().

() утв. пост. Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее по тексту — Положение)

Чтобы определить средний заработок сотрудника и сумму денег, полагающихся к начислению в его пользу, рассчитывают его среднедневной или среднечасовой заработок (последний показатель используют, если сотруднику установлен суммированный учет рабочего времени).

Для определения этих показателей (среднедневного или среднечасового заработка) нужно выяснить:

Расчетный период и количество дней в нем, учитываемых при определении среднего заработка;

Сумму выплат за расчетный период, учитываемых при определении среднего заработка.

Расчетный период и количество дней в нем

Как мы сказали выше, в расчетный период включают 12 полных календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором сотруднику должна быть начислена выплата исходя из его среднего заработка. Компания вправе установить и любую другую продолжительность расчетного периода. Например 3, 6 или 24 месяца, предшествующих выплате. Главное, чтобы иной период расчета не приводил к снижению сумм, причитающихся сотруднику (то есть не ухудшал его положение по сравнению с 12-месячным расчетным периодом).

Если компания приняла решение этот период изменить, соответствующие положения должны быть закреплены в коллективных договорах или в положении об оплате труда.

Пример

Сотрудник ЗАО «Салют» Иванов направляется в служебную командировку. За дни командировки ему выплачивается средний заработок. Предположим, что в текущем году Иванов отбыл:

Далее необходимо подсчитать количество рабочих дней в расчетном периоде, в течение которых человек трудился. Оптимальный, но довольно редкий вариант, если все рабочие дни в расчетном периоде были отработаны им полностью. В таком случае подсчет затруднений не вызывает.

Пример

В ЗАО «Салют» установлена пятидневная 40-часовая рабочая неделя (8 рабочих часов в день) с двумя выходными (суббота и воскресенье). В ноябре текущего года сотрудник компании Иванов направлен на обучение с целью повышения квалификации и с сохранением среднего заработка. Расчетный период — 12 месяцев — с 1 ноября прошлого по 31 октября текущего года.

Предположим, что количество рабочих дней в расчетном периоде по производственному календарю

составляет (все дни отработаны Ивановым полностью):

Месяц, включаемый в расчетный период	Количество рабочих дней в расчетном периоде
Прошлый год
Ноябрь	21
Декабрь	22
Текущий год
Январь	16
Февраль	20
Март	21
Апрель	21
Май	21
Июнь	20
Июль	22
Август	23
Сентябрь	20
Октябрь	23
Итого	250

Мы привели идеальный пример. Как правило, ни один сотрудник компании не отрабатывает 12 месяцев (расчетный период) полностью. Работники болеют, уходят в отпуска, получают различные освобождения от работы с сохранением среднего заработка и т. д. Все эти периоды исключаются из расчета. Также в расчете не будут участвовать те суммы, которые за эти дни начислены в пользу сотрудника. Перечень периодов времени, исключаемых из расчета, приведен в пункте 5 Положения. Это периоды, во время которых:

За сотрудником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством России (например, сотрудник находился в командировке, в ежегодном оплачиваемом отпуске, был направлен на обучение и т. д.) (исключение — перерывы для кормления ребенка, предоставленные по ст. 258 ТК РФ; такие периоды участвуют в расчете, равно как и начисленные за них суммы);

Сотрудник не работал и получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;

Сотрудник не работал в связи с простоем по вине компании-работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и сотрудника;

Сотрудник не участвовал в забастовке, но в связи с ней не мог выполнять свою работу;

Сотруднику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;

Сотрудник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением зарплаты или без таковой (например при нахождении в отпуске за свой счет) в соответствии с законодательством России.

Праздничные или выходные дни, в которые трудился работник, должны учитываться при подсчете среднего заработка в общем порядке.

Пример

В ЗАО «Салют» установлена пятидневная 40-часовая рабочая неделя (8 рабочих часов в день) с двумя выходными (суббота и воскресенье). В декабре текущего года сотрудник компании Иванов направлен в служебную командировку. Расчетный период — 12 месяцев. Следовательно, в него включается время с 1 декабря прошлого по 30 ноября текущего года.

Ситуация 1

Месяц расчетного периода		Количество рабочих дней, фактически отработанных сотрудником		Примечание
Прошлый год
Декабрь	22	22	-	-
Текущий год
Январь	16	16	-	-
Февраль	20	15	5
Март	21	21	-	-
Апрель	21	14	7
Май	21	21	-	-
Июнь	20	20	-	-
Июль	22	19	3	Сотрудник болел и получал пособие по временной нетрудоспособности
Август	23	3	20
Сентябрь	20	20	-	-
Октябрь	23	21	2
Ноябрь	21	21	-	-
Итого	250	213	37	-

При определении среднего заработка Иванова из расчетного периода исключаются 37 дней и выплаты, которые за них начислены. Следовательно, в расчете участвуют 213 (250 - 37) отработанных дней расчетного периода.

Ситуация 2

Месяц расчетного периода	Количество рабочих дней в расчетном периоде по производственному календарю		Время, в течение которого сотрудник не работал или за ним сохранялась средняя заработная плата (в рабочих днях)		Примечание
Прошлый год
Декабрь	22	22	-	-	-
Текущий год
Январь	16	19	-	3	Сотрудник работал в праздничные дни
Февраль	20	15	5	-	Сотрудник болел и получал пособие по временной нетрудоспособности
Март	21	21	-	-	-
Апрель	21	14	7	-	Сотрудник находился в служебной командировке
Май	21	21	-	-	-
Июнь	20	22	-	2	Сотрудник работал в выходные дни
Июль	22	19	3	-	Сотрудник болел и получал пособие по временной нетрудоспособности
Август	23	3	20	-	Сотрудник находился в ежегодном оплачиваемом отпуске
Сентябрь	20	21	-	1
Октябрь	23	21	2	-	Сотрудник находился в отпуске за свой счет
Ноябрь	21	21	-	-	-
Итого	250	219	37	6	-

При определении среднего заработка Иванова из расчетного периода исключаются 37 дней и выплаты, которые за них начислены. В то же время учитываются дни, отработанные в праздник или выходной, и начисленные за них выплаты (6 дней). Следовательно, в расчете участвуют 219 (250 - 37 + 6) отработанных дней расчетного периода.

Бывают ситуации, когда сотрудник устраивается на работу внутри отчетного периода. То есть на тот момент, когда бухгалтеру необходимо определить его средний заработок, он не проработал в компании расчетный период (например 12 месяцев). Порядок расчета среднего заработка для ситуаций, не связанных с оплатой отпусков, в Положении отсутствует. Поэтому компания вправе его определить в трудовом договоре с сотрудником или в положении об оплате труда. Тогда в расчетный период можно включить время с первого дня работы сотрудника до последнего числа того месяца, который предшествует выплате среднего заработка.

Пример

В ЗАО «Салют» установлена пятидневная 40-часовая рабочая неделя (8 рабочих часов в день) с двумя выходными (суббота и воскресенье). Расчетный период составляет 12 месяцев.

В декабре текущего года сотрудник компании Иванов направлен в служебную командировку. При этом он устроился на фирму 22 августа текущего года. В этой ситуации в расчетный период включают время с 21 августа по 30 ноября текущего года.

В табеле учета рабочего времени по Иванову отражены следующие данные.

Месяц расчетного периода	Количество рабочих дней в расчетном периоде по производственному календарю	Количество дней, фактически отработанных сотрудником	Время, в течение которого сотрудник не работал или за ним сохранялась средняя заработная плата (в рабочих днях)	Работа в праздничные или выходные дни	Примечание
Август	23	8	-	-	С 1 по 21 августа сотрудник не работал в компании
Сентябрь	20	22	-	2	Сотрудник работал в выходной день
Октябрь	23	19	4	-	Сотрудник находился в отпуске за свой счет
Ноябрь	21	21	-	-	-
Итого	87	70	4	2	-

В данном случае из общего количества рабочих дней по производственному календарю (с момента трудоустройства сотрудника по месяц, предшествующий месяцу выплаты средней зарплаты) исключается время, когда он не работал на фирме (15 дней августа), и 4 дня неоплачиваемого отпуска. В то же время учитываются дни, отработанные в праздник или выходной, и начисленные за них выплаты (2 дня). Следовательно, в расчете участвуют 70 (87 - 15 + 2 - 4) отработанных дней.

Выплаты за расчетный период

Общее положение в части выплат, включаемых в расчет при определении среднего заработка, установлено статьей 139 Трудового кодекса. По этой норме «для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат». Данная норма Кодекса конкретизирована в пункте 2 Положения. Так, рассчитывая средний заработок, бухгалтер, в частности, должен учесть:

Заработную плату (в том числе в натуральной форме), начисленную по тарифным ставкам и окладам за отработанное время; за выполненную работу по сдельным расценкам, в процентах от выручки или комиссионное вознаграждение;

Надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет (стаж работы), ученую степень, ученое звание, знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими государственную тайну, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполня емых работ, руководство бригадой и т. п.;

Выплаты, связанные с условиями труда, в том числе выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате), повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы (как в пределах максимума сверхурочных работ — 120 часов в год, так и сверх него);

Премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда (для некоторых видов премий и вознаграждений определен особый порядок учета);

Другие виды выплат, относящихся к заработной плате, применяемые в компании.

Как мы указывали выше, некоторые выплаты при подсчете среднего заработка не учитывают, равно как и время, в течение которого они начислялись. Например:

Средний заработок, сохраняемый за сотрудником по трудовому законодательству (при его нахождении в командировке, учебном или ежегодном очередном отпуске и т. д.);

Оплата времени простоя по вине компании-работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и сотрудника;

Оплата выходных дней по уходу за детьми-инвалидами и инвалидами с детства и т. д.

Таким образом, в расчет включают все выплаты, связанные с оплатой труда сотрудников. Соответственно, в расчете не участвуют выплаты, которые с ней не связаны и вознаграждением за труд не являются. К ним, например, можно отнести материальную помощь, различные социальные выплаты (оплата отдыха, питания, проезда, обучения, лечения, коммунальных услуг и т. п.), дивиденды, начисленные владельцем компании, суммы займов, выданных работникам, проценты по займам, полученным от работников, вознаграждения членам совета директоров или наблюдательного совета и т. д. Причем предусмотрены те или иные социальные выплаты трудовым договором с работником или нет, не имеет значения.

Мнение специалиста

В силу статьи 139 Трудового кодекса для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат. Согласно статье 129 Трудового кодекса в заработную плату (оплату труда работника) входит вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты). Таким образом, в систему оплаты труда входят только такие виды выплат, которые непосредственно связаны с количеством, качеством и условиями труда.

В пункте 3 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 года № 922, прямо сказано, что выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие), для расчета среднего заработка не учитываются. Таким образом, оплата стоимости питания не относится к оплате труда, в том числе и в случае, когда она предусмотрена трудовым договором. Следовательно, при расчете среднего заработка она не учитывается.

П. Ерин, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ,

А. Кикинская, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Кроме того, с оплатой труда не связаны и различные компенсации, например выплачиваемые для возмещения расходов работников, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей. В частности, суточные, компенсации за использование личного имущества в служебных целях (в том числе автомобиля). При этом размер таких компенсационных выплат (в пределах или сверх норм) не имеет значения. Напомним, что некоторые из них нормируются (суточные, компенсации за использование личного автомобиля и т. д.). Однако данное нормирование касается исключительно налогообложения подобных выплат. К трудовому законодательству и порядку расчета среднего заработка эти ограничения никакого отношения не имеют. Доплаты и надбавки компенсационного характера, которые являются частью зарплаты (например за работу в праздник, сверхурочно), включают в расчет среднего заработка.

Пример

В ЗАО «Салют» установлена пятидневная 40-часовая рабочая неделя (8 рабочих часов в день) с двумя выходными (суббота и воскресенье). В декабре текущего года сотрудник компании Иванов направлен в служебную командировку. Расчетный период — 12 месяцев.

Следовательно, в него включается время с 1 декабря прошлого по 30 ноября текущего года. За этот период Иванов получил выплаты в сумме 472 400 руб., в том числе:

Заработную плату (оклад) в общей сумме 403 000 руб.;

Доплату за совмещение профессий — 24 000 руб.;

Оплату за работу в выходные дни — 3000 руб.;

Материальную помощь — 12 000 руб.;

Денежный подарок — 3000 руб.;

Отпускные по ежегодному оплачиваемому отпуску — 22 000 руб.;

Командировочные (суточные и средний заработок за дни командировки) — 5400 руб.

Из суммы выплат, учитываемых при расчете среднего заработка, исключают материальную помощь, денежный подарок, отпускные, командировочные. Таким образом, бухгалтеру следует учесть выплаты в размере:

472 400 - 12 000 - 3000 - 22 000 - 5400 = 430 000 руб.

Не учитывают при расчете среднего заработка и доплаты к среднему заработку до размера оклада, если таковые определены трудовыми договорами или положением об оплате труда, принятым в компании. Дело в том, что из расчетного периода исключаются суммы и соответствующие дни, в течение которых за работником сохранялся средний заработок. Следовательно, такая доплата подпадает под это определение.

Среднедневной заработок и расчет сумм, причитающихся работнику

Для того чтобы определить, какую сумму нужно начислить за те дни, когда работнику сохраняется средний заработок, рассчитывают его среднедневной заработок. Исключение предусмотрено лишь для тех сотрудников, которым установлен суммированный учет рабочего времени (по ним определяют среднечасовой заработок, о котором мы расскажем ниже). Среднедневной заработок определяют по формуле:

Пример

В ЗАО «Салют» установлена пятидневная 40-часовая рабочая неделя (8 рабочих часов в день) с двумя выходными (суббота и воскресенье). В декабре текущего года сотрудник компании Иванов направлен в служебную командировку на 7 рабочих дней. Расчетный период — 12 месяцев. Следовательно, в него включается время с 1 декабря прошлого по 30 ноября текущего года.

Сотруднику установлен месячный оклад в сумме 30 000 руб.

Месяц расчетного периода	Количество рабочих дней в расчетном периоде по производственному календарю	Количество дней, фактически отработанных сотрудником	Отклонения от обычных условий труда (количество дней и причина)	Выплаты работнику (руб.)
оклад				другие выплаты	выплаты, включаемые в расчет
Прошлый год
Декабрь	22	22	нет	30 000	-	30 000
Текущий год
Январь	16	14	2 дня - отпуск за свой счет	26 250	-	26 250
Февраль	20	20	нет	30 000	-	30 000
Март	21	23	2 дня - работа в выходные	30 000	5714 (оплата работы в выходной)	35 714
Апрель	21	21	нет	30 000	-	30 000
Май	21	22	1 день - работа в праздник	30 000	2857 (оплата работы в праздник)	32 857
Июнь	20	20	нет	30 000	-	30 000
Июль	22	4	18 дней - ежегодный отпуск	5455	24 545 (отпускные)	5455
Август	23	23	нет	30 000	3000 (материальная помощь)	30 000
Сентябрь	20	21	1 день - работа в выходные	30 000	3000 (оплата работы в выходной)	33 000
Октябрь	23	23	нет	30 000	-	30 000
Ноябрь	21	18	3 дня - служебная командировка	25 714	7850 (оплата командировки включая суточные и средний заработок)	25 714
Итого	250	231	-	-		338 990

Среднедневной заработок Иванова составит:

338 990 руб. : 231 дн. = 1467 руб./дн.

За 7 рабочих дней командировки ему должно быть начислено:

1467 руб./дн. × 7 дн. = 10 269 руб.

Среднечасовой заработок и расчет сумм, причитающихся работнику

Сотрудникам, которым установлен суммированный учет рабочего времени, для оплаты дней, в которых сохраняется средний заработок, рассчитывают среднечасовой заработок. Расчет среднедневного и среднечасового заработка по своей сути схож. Однако если в первом случае учитывают количество дней, то во втором — количество часов, фактически отработанных сотрудником.

Среднечасовой заработок определяют по формуле:

Размер выплаты, которая причитается работнику, определяется так:Пример

В ЗАО «Салют» установлена пятидневная 40-часовая рабочая неделя (8 рабочих часов в день) с двумя выходными (суббота и воскресенье). В декабре текущего года сотрудник компании Иванов направлен в служебную командировку на 7 рабочих дней (56 часов по графику). Расчетный период — 12 месяцев. Следовательно, в него включается время с 1 декабря прошлого по 30 ноября текущего года. Иванову установлен суммированный учет рабочего времени и часовая тарифная ставка в размере 180 руб./ч.

Месяц расчетного периода	Количество рабочих часов в расчетном периоде по производственному календарю	Количество часов, фактически отработанных сотрудником	Отклонения от обычных условий труда (количество часов (дней) и причина)	Выплаты работнику (руб.)
оклад				другие выплаты	выплаты, включаемые в расчет
Прошлый год
Декабрь	176	176	нет	31 680	-	31 680
Текущий год
Январь	128	112	16 часов (2 дня) - отпуск за свой счет	20 160	-	20 160
Февраль	159	159	нет	28 620	-	28 620
Март	167	183	16 часов (2 дня) - работа в выходные	30 060	5760 (оплата работы в выходной)	35 820
Апрель	167	167	нет	30 060	-	30 060
Май	167	175	8 часов (1 день) - работа в праздник	30 060	2880 (оплата работы в праздник)	32 940
Июнь	159	159	нет	28 620	-	28 620
Июль	176	32	144 часа (18 дней) - ежегодный отпуск	5760	25 920 (отпускные)	5760
Август	184	184	нет	33 120	3000 (материальная помощь)	33 120
Сентябрь	160	168	8 часов (1 день) - работа в выходные	28 800	2880 (оплата работы в выходной)	31 680
Октябрь	184	184	нет	33 120	-	33 120
Ноябрь	168	144	24 часа (3 дня) - служебная командировка	30 240	7850 (оплата командировки, включая суточные и средний заработок)	30 240
Итого	1995	1843	-	-	-	341 820

Среднечасовой заработок Иванова составит:

341 820 руб. : 1843 ч = 185 руб./ч.

За рабочие часы командировки ему должно быть начислено:

185 руб./ч × 56 ч = 10 360 руб.

Рабочим-сдельщикам при суммированном учете рабочего времени средний заработок рассчитывается в аналогичном порядке. При подсчете учитывают все выплаты, включаемые в расчет, и количество времени, фактически отработанного сдельщиком.

Такой показатель, как среднемесячная заработная плата, является крайне важным в трудовых взаимоотношениях – как для работодателя, так и для самого работника, а также сотрудников бухгалтерии и кадрового отдела. Расчет среднемесячной заработной платы или же среднемесячного заработка может потребоваться во многих ситуациях, непосредственно связанных с трудовой деятельностью – и рассчитать данный показатель проще всего будет при помощи простых и наглядных примеров.

Что такое среднемесячная заработная плата – что в неё входит

Понятие среднемесячной заработной платы является крайне важным во многих аспектах трудовых взаимоотношений между работодателем и сотрудником. Но что же представляет собой этот показатель? Среднемесячная зарплата – это усредненное значение всех получаемых вознаграждений за труд сотрудника в течение 12 месяцев в перерасчете на каждый отдельный месяц.

При этом следует понимать, что среднемесячная заработная плата может включать в себя различные выплаты, в том числе:

• Оклад сотрудника. Вне зависимости от обстоятельств, если работник получает фиксированный , его размеры всегда включаются в заработную плату.
• Выплаты по тарифу. Если трудящийся работает по , то весь полученный им в её рамках доход включается в расчет.
• Процентные выплаты. Когда трудовой договор предусматривает выплату работника определенного или иного показателя, то эти выплаты также принимают участие в расчете.
• Надбавки. Когда законодательство предусматривает выплату работникам различных надбавок, например – за выслугу лет, за работу в условиях , или же просто, когда заработная плата увеличивается для соответствия с учетом районного коэффициента.
• Премии и иные стимулирующие выплаты. Все или других выплат, связанных с результатами трудовой деятельности, считаются частью среднемесячного заработка и полностью участвуют в расчетах.
• Дополнительные обязательные выплаты. Оплата , доплата за – все эти виды выплат в соответствии с требованиями законодательства участвуют в расчете.

Также необходимо помнить, что при расчете среднемесячной заработной платы не должен учитываться ряд других выплат, полагающихся сотруднику. В первую очередь это касается платежей, имеющих компенсационное назначение, однако также затрагивает и ряд других выплат. Так, не участвуют и не включаются в доход сотрудника при расчете среднемесячной зарплаты следующие выплаты:

• Компенсация отпуск а . Если расчет заработка происходит после увольнения работника, то компенсации неиспользованного отпуска не включаются в расчет среднемесячного заработка.
• . Выплаты отпускных сами по себе также не включаются в среднемесячный заработок сотрудников
• и . Компенсация временной нетрудоспособности, а также выплаты декретных не включаются в расчет среднемесячного заработка.
• . Суммы, выплачиваемые трудящимся в качестве материальной помощи не участвуют в расчете среднего заработка.
• , командировочные и иные выплаты, возмещающие затраты сотрудника. Данные платежи не являются доходом сотрудника в принципе, а призваны скомпенсировать расходы работника и поэтому к среднемесячной заработной плате они не причисляются.
• Премии, не связанные с выполнением трудовых обязанностей. Так, выплаты в честь дня рождения работника или организации, в честь государственных праздников и иные премии не могут учитываться при расчете среднемесячного заработка, так как никак не коррелируют с трудовой функцией сотрудника и не выступают вознаграждением за труд.
• Иные виды компенсаций и платежей, не связанных с трудовой функцией. Оплата периода простоя сотрудника или иных периодов, в течение которых сотрудник не работает, также не включается в расчеты.

Если выплата заработной платы частично обеспечивается в натуре, что позволяет делать Трудовой кодекс, то данная выплата всё равно учитывается при расчете среднемесячного заработка, а также облагается НДФЛ и страховыми взносами, как и денежные платежи.

Зачем нужно рассчитывать среднемесячную зарплату

Целей для расчета среднемесячной зарплаты и оснований для его проведения может быть много, ведь этот показатель используется в самых разнообразных ситуациях. Поэтому на вопрос, зачем нужна среднемесячная заработная плата, ответ может также серьезно различаться. Наиболее распространенными ситуациями, для которых может потребоваться расчет означенного показателя, являются:

В некоторых из вышеозначенных ситуаций, среднемесячный заработок может не использоваться в полной мере. Например, больничный при небольшом рабочем стаже выплачивается не в полном размере средней зарплаты, а декретные выплаты имеют минимальный и максимальный пределы допустимого размера платежей.

Правовое регулирование среднемесячной заработной платы – законы и нормативы ТК РФ

Так как среднемесячная зарплата может потребоваться во многих ситуациях, о том, как проводится расчет среднемесячного заработка, следует знать и сотрудникам, и работодателям, и специалистам кадрового отдела либо бухгалтерии. При этом в данных расчетах необходимо опираться на определенную правовую базу, которую предоставляет трудовое законодательство. Юридическим базисом расчета среднемесячной заработной платы в данном случае выступают следующие нормативные акты:

• Статья 139 Трудового кодекса РФ. В данной статье устанавливаются основные принципы, используемые при расчете средней месячной зарплаты сотрудников.
• Постановление Правительства РФ №922 от 24.12.2007. Означенное правительственное постановление более широко и конкретно рассматривает вопросы исчисления средней заработной платы работников с учетом всех возможных нюансов и особенностей.

Несмотря на то, что правовая база вопросов, связанных с средней заработной платой, является достаточно небольшой, её нормативов будет достаточно каждому работнику, бухгалтеру и работодателю для точного и полностью соответствующего нормативным требованиям проведения расчета.

Как рассчитать среднемесячную заработную плату – пошаговое руководство

Порядок расчета среднемесячной заработной платы является относительно простым, однако имеет свои особенности, которые необходимо учитывать в данном процессе. При этом ознакомиться с ним может быть необходимо любой из сторон трудовых взаимоотношений. И помочь в этом может простая пошаговая инструкция по расчету среднемесячной заработной платы, которая выглядит следующим образом:

В отдельных ситуациях может применяться иной порядок расчета средней месячной зарплаты, например – при ведении суммированного учета рабочего времени и при гибком графике работы, необходимо вычислять также и среднечасовой заработок сотрудника.

Пример расчёта среднемесячной заработной платы

Проще всего ознакомиться с тем, как рассчитать среднемесячную заработную плату на простом примере:

Гражданка Сидорова С.С. увольняется по сокращению штата, а значит – обладает правом на получение выходного пособия. Дата увольнения — 10.01.2019. При этом ей необходимо рассчитать размер среднемесячной заработной платы. Соответственно, отчетным периодом в данном случае являются 12 календарных месяцев до момента увольнения, не включая январь 2019 года. То есть – расчет ведется с 01.01.2018 по 31.12.2018.

Должностной оклад Сидоровой С.С. составлял 20 тыс. рублей. При этом ей начислялась ежемесячная надбавка в размере 4% от должностной ставки за вредные условия труда. Кроме этого, два раза в 2018 году Сидорова С.С. получала премию за выдающиеся результаты труда и перевыполнение плана в размере 15 тыс. рублей каждая. Также, ей была выдана специальная премия к её 50-летию в размере 10 тыс. рублей и материальная помощь по смерти родственника в размере 4 тыс. рублей. Однако материальная помощь и премия на 50 лет не могут участвовать в означенном расчете, так как не связаны с трудовой деятельностью.

В течение этого периода, с 01.02.2018 по 14.02.2018, сотрудница находилась на больничном, а с 01.09 по 06.09 – брала себе неоплачиваемый отпуск в связи со смертью родственника. Соответственно, в феврале она отработала 10 рабочих дней из 20, что уменьшило её оклад вдвое за этот месяц, а в сентябре – она работала 17 рабочих дней из 20, что уменьшило её оклад на 15%. Оплачиваемым отпуском Сидорова С.С воспользовалась с 01.11.2018 по 30.11.2018 и фактически не работала в ноябре. Итого, заработная плата Сидоровой С.С. за 2018 год составила:

(20000*9+10000+17000)*1,04 + 15000 + 15000 = 245280 рублей.

При этом следует учесть, что в течение определенного времени, Сидорова С.С. не работала, а значит отдельные периоды не должны учитываться в расчете среднемесячного заработка. Поэтому сначала необходимо определить её средний дневной заработок следующим образом – вычесть из 247 рабочих дней по производственному календарю на 2018 год – 35 дней её отсутствия на работе в рабочие дни.

Только бухгалтер может сказать, какая это трудная задача - правильно посчитать размер отпускных выплат. Легко этот размер компенсации определяется только в стандартном случае, когда сотрудник выходил на работу строго по календарному графику. Но так бывает редко. Кто-то болел, кто-то брал отпуск за свой счет, а кто-то совмещал работу в двух местах. На подобные случаи в законодательстве есть рекомендации.

Что такое отпускные?

Все основные моменты и правила расчета отпускных выплат, предоставления отпуска и его сроки описаны в Т. К. Российской Федерации. В статье 114 прямо говорится о том, что за работником на время ежегодного отдыха сохраняется гарантия на его рабочее место или должность. Время, проведенное в отпуске, оплачивается в размере заработка за месяц, который определяется количеством в 28 дней.

По закону впервые воспользоваться ежегодным отпуском сотрудник может, проработав на предприятии полгода с момента поступления. Если в этот период работник пользовался отпуском за свой счет больше двух недель, то это время в расчет отпускных не входит.

При необходимости сотрудник может получить отпуск заранее, до наступления этого срока, нужно только договориться об этом с начальником. В некоторых случаях время действия отпускного периода может быть увеличено или в связи с производственной необходимостью сроки отпуска изменяются. Обо всех изменениях необходимо ставить работника в известность. В статьях 115 и 116 Трудового Кодекса Р. Ф. предусмотрены виды дополнений к сроку стандартного отпуска. Тут речь идет:

• о вредных условиях работы;
• об особых характерах заданий;
• о ненормируемом рабочем дне.

Отпуск увеличивается в случае работы на Крайнем Севере или в других вариантах, которые регламентируются государственными законами.

Максимального предела продления отпуска на законных основаниях не вводится. Дни праздника и выходные не подлежат оплате и не включаются в число дней продолжительности отдыха.

Для того чтобы на предприятии не возникали споры между работниками о времени выхода в очередной оплачиваемый отпуск, администрация разрабатывает и вывешивает для ознакомления обязательный график ежегодных отпусков. Время составления такого графика закон определяет не позднее чем за 14 дней до начала следующего года. Этот документ одинаково важен и для администрации и сотрудников. По соглашению между сотрудником и работодателем отпуск может быть поделен на части в разное время. Единственным условием по закону является, чтобы одна из частей отпуска была не менее двух недель.

Все расчеты по определению суммы отпускных и их выплата должны быть произведены до начала периода отдыха не позднее чем за 3 дня. Для расчета размера отпускных необходимо определить величину усредненного заработка. Существует список предыдущих выплат, которые берут во внимание при расчете отпускных. В основном входят все суммы, которые работник получил за выполнение трудовых обязанностей и заданий, компенсационные и другие выплаты в перечень не входят.

Какие выплаты учитываются при расчете отпускных?

При расчете отпускных, ответственный за их начисление работник, должен учесть следующие виды выплат:

заработанные суммы денег, которые были насчитаны работнику в соответствии с принятой системой оплаты в этой организации;

у учителей к этой сумме добавляются денежные средства, начисленные за дополнительные часы работы;

корреспондентам изданий и работникам культуры учитываются полученные ими гонорары;

полученные за расчетный период надбавки к фиксированному окладу за выслугу лет, мастерство, стаж и др.;

денежные суммы, полученные за вредный труд, надбавки, предусмотренные в определенных районах. Выплаты за сверхурочную работу;

все премии, начисленные в течение расчетного года. Добавляются месячные премии, начисленные вознаграждения за квартал, полгода, по итогам законченного годового периода;

в случаях, когда время для расчета отпускных меньше, чем промежуток, за который произведено вознаграждение, то высчитывается месячная часть и учитывается в расчете. Если вознаграждение начислено за отработанное время, а работник пропустил некоторые дни, тогда берутся в расчет денежные средства, рассчитанные за фактические выходы;

все премии по итогам прошедшего года, если они насчитаны за предшествующий отдыху год, учитываются в обязательном порядке, даже если дата начисления не совпадает с отчетным периодом.

Виды выплат, которые не берутся в расчет при определении отпускных

Перечень выплат, которые не могут быть учтены при расчете отпускных.

Пример расчета отпускных.

Чтобы высчитать размер среднего заработка для начисления суммы отпускных или для выплат за неиспользованный отдых, все перечисленные суммы складываются между собой. Затем делят на число 3 и 29,3. Первое число обозначает количество месяцев, принятых в расчет, а второе - среднемесячное число дней месяца. Если на предприятии действует коллективный договор, то подсчет средней заработной платы может быть произведен другим способом в соответствии с положениями этого документа. При этом ущемления материального достатка работника быть не должно по сравнению со стандартным расчетом, иначе это противоречит закону.

Порядок расчета и начисления налогов с суммы отпускных выплат

Так как отпускные являются доходом гражданина, то предприятие обязано правильно начислить и уплатить налог на него в государственный бюджет. Налог на доход в виде отпускных выплат облагается сбором в 13%. Подробнее все эти рекомендации описаны в Налоговом Кодексе Российской Федерации. Сумма налога удерживается с работника при факте выдачи, а перечисление в налоговые органы производится в день получения средств в банковском учреждении.

Из суммы, начисленной работнику в качестве отпускных, производится выплата других налогов. Обязательными являются платежи по взносам на пенсионное и социальное страхование.

При начислении на сумму отпускных единых социальных налогов и других выплат уменьшается размер средств, подлежащих обложению налогом на прибыль.

Особенности расчета отпускных выплат

Премии

Размер разовой премии за год, полугодие или месяц входит в подсчет суммы отпускных, только если она относится к непосредственному вознаграждению по оплате трудового процесса. Премии, начисленные за другие достижения, победы в конкурсах, премирование к праздничным датам, в расчет не принимаются.

Чтобы посчитать размер отпускных с учетом премии, нужно ко всем видам заработка за год приплюсовать суммарный размер всех вознаграждений и поделить на 12 месяцев, а затем еще на 29,3. Если в отчетном периоде попадается две одинаковые премии, например, по итогам года, то в расчет принимают размер одной премии , отражающей вознаграждение именно за это время. Чтобы посчитать часть вознаграждения, учитываемой при работе за период меньший, чем указанный в премии, нужно всю сумму поделить на нормативное положенное количество рабочих дней и умножить на количество фактических выходов.

Укороченный день или неполная рабочая неделя

В положениях Трудового Кодекса предусмотрено по соглашению с администрацией устанавливать рабочее время неполным днем или неделей с оплатой пропорционально времени нахождения в организации. Там же указано, что работа в таких условиях никаких ограничений в части отпуска для рабочих не несет.

Если сотрудник трудится по неполному рабочему дню или неделе, никаких особенностей для этого случая нет. Расчет ведется по факту рабочего времени , а количество дней в отпуске не меняется и содержит 28 дней.

Отсутствие заработанных средств

Бывает, что в расчетный период сотрудник не работал на протяжении какого-то времени. В таком случае при расчете берутся только фактически отработанные месяцы и неполные отработанные тоже. Определяется количество фактических выходов, которые будут пропорционально учитываться при произведении расчета.

Повышение оклада работнику

Для этого нужно высчитать коэффициент для увеличения заработной платы. Сумма новой оплаты за месяц делится на размер зарплаты до повышения за тот же период. С помощью полученного коэффициента производится перерасчет среднего заработка за один рабочий день. Такая индексация производится при повышении зарплаты приказом во всем подразделении. Если зарплата поднята одному из сотрудников, то корректировка не производится.

Оформление отпуска после полугода работы

Проработав в организации положенные шесть месяцев, сотрудник может взять рабочий отпуск и использовать полностью все 28 календарных дней. В расчет при этом берется фактическое время, отработанное за прошедшие полгода и все начисленные суммы заработной платы. Если такой работник уволится с предприятия ранее, чем отработает положенный год, тогда руководитель имеет право вычесть из увольнительных выплат сумму задолженности за неотработанные дни в досрочном отпуске.

В отпускной стаж входят временные периоды фактического отработанного времени, дни отдыха и праздники, предоставленный ежегодный отпуск , время простоев по вине администрации, вынужденного прогула.

Засчитывается отпуск без сохранения зарплаты длительностью до 2 недель, период нахождения на больничном. Могут быть и другие случаи, описанные в положениях коллективного договора.

В стаж для наступления права на отдых не включаются период прогулов, отпуск, предоставляемый матерям до возраста ребенка трех лет, отпуск без содержания продолжительностью более 2 недель.

Совместительство

Отпуска сотрудникам по совместительству предоставляются одновременно на двух местах работы. Так как закон не предусматривает изменение продолжительности дней отдыха работникам по неполному рабочему времени, то такое количество дней должно совпадать при условии, что стаж для начисления отпуска был аналогичен на обеих местах.

Если на одном из рабочих мест положен удлиненный отпуск, положенный некоторым категориям работников, то на другом месте совместителю предоставляют отпуск без содержания на несовпадающее количество дней отпуска.

При работе, включающей совместительство внутри одной организации рассчитать время отпуска легче из-за проведения одного расчета. Но, если время работы по договоренности на основной работе и обязанностей по совместительству не совпадает, тогда производится два различных расчета.

Перевод сотрудника

При переводе работника, договор о работе на предыдущем месте считается расторгнутым. При увольнении сотрудника, ему обязаны насчитать все компенсации , если он по каким-то причинам не использовал отпуск. На новом месте стаж для отпуска и расчет отпускных ведется в соответствии с существующим распорядком. Перевод работников внутри одного предприятия рассчитывается по той же схеме.

Выход из декретного отпуска

Если на протяжении отпуска по уходу за ребенком заработная плата не повышалась, тогда расчет производится по стандартной схеме. За расчетный период принимается год, предшествующий уходу в декрет. Время отпуска по беременности и по уходу за ребенком до трех лет, из расчета исключается.

Каждый работник должен знать, как рассчитывается сумма отпускных, потому что это позволит ему проверить правильность начисления и изначально определить размер средств, на которые можно рассчитывать во время отдыха.

Работодатели организаций, расположенных на территории РФ обязаны соблюдать правила законодательства о труде, которые закреплены Трудовым Кодексом. Методика начисления всех видов заработка, в том числе и отпускного выходного пособия в бухгалтерском учете производится согласно его статей.

Расчетным периодом в 2019 году согласно положению является календарный год.

Выплаты, входящие в состав оплаты труда и учитываемые при оплате отпускных в 2019 году

Для расчета СДЗ учитываются стандартные выплаты:

• оплата согласно окладам, за повременную и сдельную работу;
• проценты от выручки, комиссии;
• оплата материалами, сырьем и готовой продукцией;
• денежное содержание должностным выборным лицам, депутатам, муниципальным служащим;
• гонорары в организациях культуры и искусства, редакциях СМИ, авторские патенты;
• доплаты и надбавки за стаж или выслугу лет, работу в ночные часы, классность, профмастерство, увеличение объема работ, работу с засекреченными сведениями, совмещение и расширение объема работ, руководство бригадой или другим коллективом;

Кроме того, на предприятиях существуют дополнительные постоянные премии и чисто внутренние, закрепленные коллективным договором и индивидуальным трудовым договором доплаты. Вся заработная плата и входящие согласно коллективному договору в оплату труда доплаты и вознаграждения принимаются для расчета отпускного пособия. Специфика включения в заработную плату премий по итогам квартала или года подробно разъясняется в положении «Об особенностях порядка исчисления среднего заработка».

Данное положение является руководством для всех работодателей независимо от юридической принадлежности. В случае нарушений и ущемления прав работников работодатель несет административную ответственность , а также следствием могут быть штрафы и пени фискальных органов, так как занижение отпускных влечет за собой недоначисление налогов.